浩天税法资讯（2024年第6期）

该公告是对原《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局、证监会公告2019年第78号）的延续，政策内容基本一致，期限延长至2027年12月31日。根据8号公告，个人股东持有挂牌公司（即全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司）股票的，根据持股期限长短，分别适用分红个税减/免/征政策，税率20%。具体而言，就股息红利所得，持股期限超过1年的免征个税；持股期限超过1个月不满1年的，减按50%征收个税；持股期限1个月以内的，全额征收个税。证券投资基金从挂牌公司取得的股息红利所得，按照上述规定计征个人所得税。

根据《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》和《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》相关修订条款，相应提高港澳进境居民旅客携带行李物品免税额度，具体包括：

第一，对自港、澳进境，年满18周岁的居民旅客，其携带个人自用行李物品免税额度为12000元以内（含12000元）；如同时在设有进境免税店的口岸购买免税商品，则购买金额与自用行李物品总值的免税额度总计为15000元以内（含15000元）。 

第二，从澳门经“一线”进入横琴粤澳深度合作区时，居民旅客携带行李物品按现行规定执行；从横琴粤澳深度合作区经“二线”进入内地时，居民旅客携带行李物品免税额度，按照本公告第一条执行。

第三，除上述涉及行李物品免税额度的调整外，对短期内多次来往香港、澳门地区的旅客携带行李物品的有关规定，以及其他现有规定维持不变。 

7号公告自2024年7月1日起，先行在罗湖、福田、深圳湾、广深港高铁西九龙站、拱北、港珠澳大桥珠海公路等6个口岸实施；自2024年8月1日起，推广至全部进境口岸，但横琴“一线”口岸除外。

根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号），自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额，先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。为做好2024年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单，特于2024年6月24日颁布248号通知。对上述先进制造企业的要求包括：属一般纳税人，且拥有有效高新技术企业认定资质，制造业行业属性为《国民经济行业分类》（GB/T 4754—2017）下的“制造业”门类（C类），等。已在上年名单的企业拟继续申请进入2024年度名单，申请可于2024年7月起的每月1日至10日提交申请，截止日为2025年4月10日；新申请进入2024年度名单的企业，申请截止日为2025年4月10日。

该意见第（十四）项提出，支持有条件的地方探索建设跨境电商合规出海服务平台，为企业提供海外法务、税务资源对接，指导企业妥善应对海外纠纷。此外，修订跨境电商知识产权保护指南，鼓励地方加大知识产权保护、境外知识产权权益维护等培训力度，提升企业风险应对能力。

经抽查，某策划公司职员陈某被发现，未办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，少缴个人所得税。经云南省昭通市税务局提醒督促，陈某仍不办理汇算申报，昭通市税务局第一稽查局对陈某进行立案调查，并作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.35万元。该案件属于经税务局通知申报而不申报导致少缴税款的情形，根据《税收征收管理法》构成偷税。

税务机关发现存在涉税问题的，会对纳税人进行提示提醒、督促整改和约谈警示，并通过电子、书面等方式向其发送税务文书，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法进行立案检查，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核。

湖南湘西土家族苗族自治州税务、公安、检察等部门联合依法查处龙山冠美美发用品有限公司骗取出口退税案件。经查，该公司通过取得虚开的增值税专用发票、低值高报等违法手段骗取出口退税。湘西土家族苗族自治州税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，追缴骗取出口退税2955万元。近日，龙山县人民法院作出判决，刘胜、阮文明因犯骗取出口退税罪，分别被判处有期徒刑12年和3年，邓成才、吴永强因犯虚开增值税专用发票罪，各被判处3年有期徒刑，以上4人并处罚金2950万元；该公司犯骗取出口退税罪，判处罚金2900万元。

近年来，骗取出口退税，始终是我国重点打击的违法活动，国家坚持以零容忍的态度对虚开发票骗取出口退税等涉税违法犯罪行为进行监管处理，维护规范有序的外贸市场秩序。

厦门市税务局第一稽查局根据精准分析线索，联合公安经侦部门依法查处厦门市李氏兴废旧物资回收处理有限公司虚开增值税专用发票案件，抓获犯罪嫌疑人11人。经查，该公司利用下游个体回收站收购废旧物资不索要增值税发票的“便利”，制造虚假资金流水，在没有真实业务交易的情况下，通过收取开票费的方式，利用富余开票额度为多家企业虚开废旧物资类增值税专用发票301份，价税合计金额2983万元。涉案企业因犯虚开增值税专用发票罪，被判处罚金43万元；11名犯罪分子因犯虚开增值税专用发票罪被判处3个月至6年不等有期徒刑，并处罚金合计10万元，没收违法所得10万元。

针对近期有反映部分地区发生税务部门针对企业纳税问题“倒查30年”及要求企业补税的情况，国家税务总局予以关注和充分理解，并重点说明如下：首先，税务部门没有组织开展全国性、行业性、集中性的税务检查，更没有倒查20年、30年的安排。近期反映的有关查税补税，有的是对企业以前年度欠税按程序进行催缴，有的是对企业存在的税收政策适用风险按程序予以提示告知，均属税务部门例行的依法依规正常履职行为。第二，税企双方始终休戚与共。依法组织收入是税务部门的基本职责，支持企业发展是税务部门的应尽之责，广大经营主体好，国家税收才能好。税务部门一贯坚守保经营主体就是保经济税源的理念，坚决落实税费优惠政策，严格防范和查处违规征税收费行为，积极助力各类经营主体健康规范发展。第三，加强税收监管也是税务部门的法定职责。我们将持续优化税务执法方式，着力推进精准监管、精确执法，重点打击偷逃抗骗税等违法犯罪行为，为守法企业营造公平竞争的税收营商环境。同时，也请广大纳税人对税务部门依法履职予以监督、理解、配合，对有关涉税争议，欢迎和支持纳税人通过法律途径积极妥当解决，切实维护自身合法权益。

近日，来自新加坡的非居民企业财务人员按照国家税务总局青岛市税务局提供的操作指引，通过电子税务局跨境办税模块成功缴纳了相应税款。这项服务推出6个月以来，青岛市共有2100户非居民企业享受了跨境涉税业务网上办理的便利。

“非居民跨境办税”突破了非居民企业需要通过中介机构代扣代缴、在境内银行开立账户或开具纸质缴款书跨境汇款的传统方式，纳税人只需登录电子税务局即可全程网办。

为了更好地服务外资企业，青岛市税务局与山东省税务局、山东省商务厅等10部门12个单位联合发文建立跨境服务联盟，通过数据共享、信息交换，建立跨部门一站式服务联动机制。该局编制《税收服务“一带一路”手册》，向俄罗斯、日本、韩国、塔吉克斯坦等国家提供居民来鲁投资税收指南。同时，建立健全税法适用事前询复机制，受理并以书面形式答复来青投资企业跨境税收政策适用问询，提高税收政策适用确定性。此外，青岛税务局在青岛自贸片区推出“FDA小型企业资质税务认证”，收入证明即时办结，降低了企业认证成本，并实现了对山东省187户出口美国医疗器械企业服务信息的精准推送。