浩天税法资讯（2024年第10期）

为做好2024年度享受加计抵减政策的集成电路企业清单制定工作，工业和信息化部、国家发展改革委、财政部、税务总局于2024年9月12日就有关管理方式、享受政策的企业条件通知如下：一、申请列入清单的企业应于2024年9月25日至10月10日在信息填报系统中提交申请，并生成纸质文件，加盖企业公章，连同必要佐证材料（电子版、纸质版）报各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团工业和信息化主管部门；二、主管部门和发展改革委根据企业条件，对企业申报信息进行初核推荐后，于10月31日前将初核通过名单报送至工业和信息化部、国家发展改革委；三、工业和信息化部会同国家发展改革委组织第三方机构，根据企业申报信息开展复核；四、企业可于11月30日后，从信息填报系统中查询是否列入清单；五、清单有效期内，如企业发生更名、分立、合并、重组以及主营业务重大变化等情况，应于完成变更登记之日起45日内向省级工业和信息化主管部门报告；六、地方工信和发改部门会同财政、税务部门对清单内企业加强日常监管。

2024年9月29日，为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》关于推进铁路客运发票电子化改革的要求，税务总局、财政部、中国国家铁路集团有限公司决定在铁路旅客运输领域推广使用全面数字化的铁路电子客票，有关事项公告如下：一、国铁集团所属运输企业、非控股合资公司以及地方铁路企业通过铁路客票发售和预定系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务时，可开具电子发票；二、铁路电子客票属于全面数字化的电子发票；三、铁路电子客票的发票号码为20位；四、旅客在行程结束或支付退票、改签费用后，可通过铁路12306如实取得铁路电子客票；五、需要报销入账的旅客，应当取得铁路电子客票；六、购买方为增值税一般纳税人的，购进境内铁路旅客运输服务，以铁路电子客票作为增值税扣税凭证，并按现行规定确定进项税额；七、旅客取得铁路电子客票后，因购买方信息填写有误等原因需要换开铁路电子客票的，铁路运输企业按规定开具红字铁路电子客票；八、国铁集团按规定向税务部门上传铁路电子客票信息，税务部门通过电子发票服务平台税务数字账户将铁路电子客票同步传输给购买方；九、购买方为增值税一般纳税人的，可通过税务数字账户对符合规定的铁路电子客票进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。

为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华人民共和国资源税法》、《中华人民共和国水法》有关规定，加强水资源管理和保护，促进水资源节约集约安全利用，财政部、税务总局、水利部于2024年10月11日制定了《水资源税改革试点实施办法》。

2024年10月17日，国家税务总局发布《“走出去”税收指引》（2024年修订版）（以下简称"《指引》"）。新版《指引》作为国家税务总局“税路通”跨境服务品牌下重要的知识产品之一，旨在为我国“走出去”纳税人提供涉税政策、管理、服务内容索引与辅导，帮助纳税人在海外有效规避税收风险，为构建增长友好型环境、推动国际经贸往来和经济发展作出积极贡献。

新版《指引》坚持“需求导向、通俗易懂、方便查询”原则，对“走出去”纳税人在海外遇到的相关税收政策及覆盖114个国家和地区的税收协定进行归纳整理，从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面，总结共性涉税问题120项。

财政部、国家税务总局、水利部联合发布《水资源税改革试点实施办法》（以下简称"《办法》"），明确自2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点。

《办法》对水资源税的纳税人、计税依据、税额标准、税收优惠等税制要素作出了具体规定。《办法》明确，水资源税实行从量计征，根据水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税额。全面实施试点后，水资源税收入全部归属地方，将适当增加地方自主财力。

相对于前期改革试点，《办法》进一步完善了税收制度和征管机制，适当扩大地方税收管理权限，明确了水资源税和供水价格的关系，城镇公共供水企业为水资源税的纳税人，水资源税与自来水价格实行价税分离，通过税收引导相关企业采取措施控制和降低水的漏损。

《办法》在税额标准方面充分考虑了不同地区水资源状况、取用水类型及经济发展水平差异等情况。在国家层面，参照原水资源费征收标准，统一明确了各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额标准，具体适用税额则授权各省级人民政府按规定确定，同时，要求对取用地下水、水资源严重短缺和超载地区取用水从高确定税额。

上海同腾生物科技有限公司通过虚构委托外包研发项目等手段，虚报研发费用加计扣除，偷税206万元。上海市税务局第五稽查局依据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定，依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计376万元。

国家税务总局上海市税务局第五稽查局有关负责人表示，10月份企业可以申报享受前三季度研发费用加计扣除，提醒广大纳税人依法如实申报。税务机关将进一步加大查处虚报研发费用骗取税收优惠的工作力度，坚持依法依规对骗取税收优惠政策等涉税违法行为开展检查。同时，加强对各类享受税费优惠政策企业的税费服务和税收监管，护航税费优惠政策落实落地。

泉州华图兴进出口贸易有限公司、泉州金顿斯进出口贸易有限公司2户出口企业取得虚开增值税专用发票3383份，采用“买单配票”、通过地下钱庄进行虚假结汇等手段虚构出口业务，骗取出口退税。泉州市税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，追缴骗取出口退税4126.14万元。目前，福建省泉州市中级人民法院对该案作出终审判决，王仁和、张清沃等19名被告人犯骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪、非法经营罪、买卖国家机关证件罪，分别判处有期徒刑2年3个月至12年不等，并处罚金合计5942万元。目前判决已生效。

国家税务总局福建省税务局稽查局有关负责人表示，将进一步发挥税务、公安、法院、检察、人民银行、海关、市场监管、外汇管理八部门常态化联合打击机制作用，坚持以零容忍的态度对虚开发票、骗取出口退税等重大涉税违法犯罪行为重拳出击，始终保持高压态势，护航出口退税政策，维护规范有序的外贸市场秩序。